Explorador Integral: Nómina y Seguridad Social por Cristhian Elvira Molina (con Reformas Actuales)

Bienvenido al Explorador Integral

Esta herramienta consolidada te brinda una perspectiva integral (visión 360°) sobre la normatividad vigente en materia de nómina y seguridad social en México. Aquí encontrarás información detallada sobre temas clave como:

Nómina e ISR
IMSS y Seguridad Social
INFONAVIT y créditos
REPSE y STPS
SIROC (sector construcción)
Normas Oficiales Mexicanas (NOMs) aplicables
Dictámenes obligatorios y voluntarios
Obligaciones fiscales estatales e ISN
Fonacot y sus particularidades

Además, se incluye el análisis de las disposiciones más relevantes de leyes fundamentales como la Ley del Seguro Social (LSS), la Ley del Infonavit (LINFONAVIT), la Ley del ISR (LISR), la Ley Federal del Trabajo (LFT) y legislación estatal, junto con sus reglamentos, reformas recientes y criterios normativos aplicables.

🚨 REFORMA INFONAVIT Y CRITERIOS CLAVE (Vigencia 22/02/2025) (Fuente: DOF 21/02/2025; Criterios Normativos Infonavit 04/04/2025)

Nuevas Funciones Infonavit: Construcción y arrendamiento socialModalidad donde Infonavit ofrece viviendas en renta a trabajadores, con opción a compra y uso de subcuenta como garantía. Art. 3, 51 Ter LINFONAVIT. de vivienda . Creación de empresa filial para construcción .
Descuentos de Crédito Infonavit (Art. 29 LINFONAVIT y Criterio Normativo Infonavit 01/2025):
- No suspensión de la obligación de descuento: Se reitera que, en casos de ausencias o incapacidades, no se debe realizar una disminución proporcional al monto del descuento especificado en el "AVISO PARA RETENCIÓN DE DESCUENTOS" (cuando esté expresado en "PESOS" o "CUOTA FIJA EN VSM").
- Límite del descuento al salario pagado: El mismo criterio normativo señala que "el patrón en ningún caso deberá realizar un descuento mayor al salario pagado al trabajador o en su caso a la cantidad que resulte de lo previsto por el artículo 97 de la Ley Federal del Trabajo". Se entiende que el límite de descuento es el salario pagado.
- Inexistencia de obligación patronal por montos no descontados: Este punto muy importante, el criterio concluye que "no existiendo obligación del patrón respecto de la cantidad que en estos casos no pudo ser descontada".
- Esto significa que si un trabajador no percibe un salario del cual se pueda efectuar la retención en un periodo determinado, como empresa no realizaremos el descuento ni el pago de esa amortización al INFONAVIT correspondiente a dicho periodo, ya que nuestra retención está limitada al salario efectivamente pagado.
- Infonavit determinará plazo para implementación de este cálculo.
Actualización de Mensualidades Créditos Infonavit: Se mantiene monto de cierre 2024 y se aplica 0% de actualización desde 2025 (Transitorio Décimo Primero, Reforma LINFONAVIT DOF 21/02/2025).
Aportaciones Patronales (5%): Obligación persiste durante incapacidades IMSS (Criterio Infonavit 02/2019).
Otros Criterios Infonavit sobre SBA: Ver sección IMSS > SBA: Criterios Infonavit.

Otras Alertas y Novedades (2025)

UMA 2025: $113.14 diario (vigente 01/02/2025).
Fondo de Pensiones para el Bienestar: Impacto en cuentas Afore e Infonavit no reclamadas.
CFDI de Nómina 4.0 + Complemento 1.2: Obligatorio.
ISN CDMX: Tasa del 4% para 2025.
REPSE: Renovación trianual. Informes ICSOE/SISUB cuatrimestrales.
NOM-037 (Teletrabajo): Verificar cumplimiento.
Acuerdo IMSS-CANACAR: Nuevos factores de cotización para operadores desde Marzo 2025.

Calculadora Rápida ISN (Ilustrativo)

Selecciona un estado e ingresa una base gravable mensual para estimar el ISN.

Nota: Cálculo simplificado. No considera exenciones ni particularidades estatales. Consultar legislación vigente.

Ley Federal del Trabajo (LFT): Impacto en Nómina

La LFT es la piedra angular de las relaciones laborales en México, definiendo derechos y obligaciones que impactan directamente la nómina.

Tipos de Contrato y Relación Laboral (Art. 35-41 LFT)

La LFT contempla contratos por tiempo indeterminado (regla general), por obra o tiempo determinado, por temporada, o sujetos a periodo de prueba o capacitación inicial. La correcta clasificación es vital.

Tip de Asesor: Asegurar que los contratos por tiempo determinado u obra estén debidamente justificados para evitar contingencias de simulación.

Definición de Salario e Integración (Art. 82-89 LFT)

Salario: retribución por el trabajo. Se integra con cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra que se entregue al trabajador por su trabajo. El salario se puede fijar por unidad de tiempo, obra, comisión, etc. (Art. 83 LFT). El salario debe ser remunerador y nunca inferior al mínimo (Art. 85 LFT).

Jornada de Trabajo, Descansos y Tiempo Extra (Art. 58-75 LFT)

Jornadas: Diurna (máx 8h), Nocturna (máx 7h), Mixta (máx 7.5h). Descanso semanal: 1 día por 6 de trabajo. Tiempo Extra: Máx 3h/día, 3 veces/semana, pago al 100% más (doble). Excedente al 200% más (triple).

Tip de Asesor: Mantener registros precisos de asistencia y tiempo extra es muy importante para el cálculo correcto y para inspecciones STPS.

Prestaciones Mínimas de Ley (Aguinaldo, Vacaciones, Prima Vac., PTU)

Aguinaldo (Art. 87 LFT): Mínimo 15 días de salario, antes del 20 de diciembre.
Vacaciones (Art. 76 LFT): Desde 12 días el 1er año, aumentando progresivamente.

Tabla de Días de Vacaciones por Antigüedad (Art. 76 LFT)

Años de Servicio	Días de Vacaciones
1 año	12 días
2 años	14 días
3 años	16 días
4 años	18 días
5 años	20 días
De 6 a 10 años	22 días
De 11 a 15 años	24 días
De 16 a 20 años	26 días
De 21 a 25 años	28 días
De 26 a 30 años	30 días
De 31 a 35 años	32 días

Prima Vacacional (Art. 80 LFT): Mínimo 25% sobre salarios de vacaciones.
PTU (Art. 117-131 LFT): 10% de la utilidad fiscal de la empresa. Cálculo y reparto con reglas específicas (Comisión Mixta, topes).

Descuentos Permitidos al Salario (Art. 110 LFT, reformado Art. 97 LFT)

Solo los permitidos expresamente por ley. Art. 110 LFT incluye: deudas con patrón, pago de rentas, abonos Fonacot, pensiones alimenticias, cuotas sindicales, cuotas IMSS, ISR. Reforma LINFONAVIT (DOF 21/02/2025): Art. 97 Fr. III LFT y Art. 110 Fr. III LFT se reforman para incluir descuentos para cubrir préstamos o rentas del Infonavit destinados al arrendamiento socialModalidad donde Infonavit ofrece viviendas en renta a trabajadores, con opción a compra., adquisición, construcción, reparación, ampliación o mejoras de vivienda, o pago de pasivos por estos conceptos (DOF 21/02/2025, Artículo Segundo). Estos descuentos deben ser aceptados libremente por el trabajador y no podrán exceder el 20% del salario para préstamos y 30% para rentas (DOF 21/02/2025, Artículo Segundo).

Terminación Laboral: Finiquito vs. Liquidación (Conceptual)

Finiquito: Pago al término de la relación laboral (renuncia, fin de contrato) por partes proporcionales de: salarios devengados, aguinaldo, vacaciones, prima vacacional, otras prestaciones adeudadas.

Liquidación: Pago adicional en casos como despido injustificado. Incluye: 3 meses de salario integrado (indemnización constitucional), prima de antigüedad (12 días/año, tope 2SM), salarios caídos (si aplica), más el finiquito.

LFT: Factores de Integración Salarial Mínimos de Ley 2025

Considerando 15 días de aguinaldo y 25% de prima vacacional.

Fuente: Cálculo propio basado en LFT (Art. 87 aguinaldo, Art. 76 y 81 vacaciones, Art. 80 prima vacacional) y fórmula de Factor de Integración.

LFT: Días Festivos Oficiales en México para 2025: Obligatoriedad y Pago

Los días festivos oficiales, también conocidos como días de descanso obligatorio, son aquellos establecidos por el Artículo 74 de la Ley Federal del Trabajo (LFT). Durante estos días, los trabajadores tienen derecho a descansar con goce de sueldo. Si por las necesidades del servicio el trabajador labora en un día festivo obligatorio, el patrón deberá pagarle, independientemente del salario que le corresponda por el descanso obligatorio, un salario doble por el servicio prestado, lo que comúnmente se conoce como "pago triple", conforme al Artículo 75 de la LFT.

Los empleadores deben distinguir claramente entre los días festivos oficiales y obligatorios establecidos en la LFT y aquellos días que, aunque culturalmente significativos o tradicionalmente observados (como el Jueves y Viernes Santo, Día de Muertos, etc.), no están contemplados como descanso obligatorio en dicha ley. Otorgar estos últimos como días de descanso pagados queda a discreción del empleador o puede estar estipulado en contratos colectivos o individuales de trabajo, pero no conllevan la obligación legal de pago triple si se laboran, a menos que así se haya pactado.

Fuente: LFT (Artículos 74 y 75). Nota: La transmisión del Poder Ejecutivo Federal ocurre el 1 de octubre a partir de 2024; el próximo será en 2030.

Código Fiscal de la Federación (CFF) y Herramientas SAT

El CFF es fundamental para el cumplimiento de obligaciones fiscales, incluyendo las relacionadas con la nómina.

CFDI y Complemento de Nómina (Art. 29, 29-A CFF)

Obligación de expedir CFDI por pagos de salarios y asimilados, y por retenciones. Debe incluir el Complemento de Nómina con todos los datos requeridos por el SAT.

Buzón Tributario (Art. 17-K CFF)

Medio de comunicación electrónico entre autoridades fiscales (SAT, IMSS, Infonavit) y contribuyentes. Obligatorio tenerlo habilitado y consultarlo periódicamente.

Facultades de Comprobación de la Autoridad (Art. 42 CFF)

Las autoridades fiscales pueden: rectificar errores, requerir contabilidad, practicar visitas domiciliarias, revisiones de gabinete, revisiones electrónicas, para verificar el cumplimiento de disposiciones fiscales y aduaneras.

Tip de Asesor: Mantener la documentación soporte de la nómina (contratos, listas de asistencia, CFDI, pagos IMSS/Infonavit) ordenada y disponible es vital ante una revisión.

Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) (Art. 145+ CFF)

Mecanismo coactivo para exigir el pago de créditos fiscales firmes. Etapas: Requerimiento de pago, Embargo, Remate.

UMA, UMI y Salario Mínimo (SM)

Es muy importante distinguir el uso de estas referencias económicas.

Comparativo de Uso (General)

Concepto Referencia	Uso Principal en Nómina/Seg. Social

Valores Recientes de la UMA (INEGI)

Año	Diario ($)	Mensual ($)	Anual ($)

Responsabilidad Solidaria

Implica que un tercero puede ser obligado a cumplir con las obligaciones fiscales o de seguridad social de un contribuyente principal.

Supuestos Clave (Art. 26 CFF y otras leyes)

Liquidadores y síndicos por contribuciones causadas durante su gestión.
Adquirentes de negociaciones, por las contribuciones causadas relacionadas con la actividad.
Representantes legales de personas morales.
Asociados en participación, por las contribuciones de la asociación.
Substitución Patronal (LFT, LSS): Patrón sustituto con el sustituido.
REPSE (LFT, LSS, LINFONAVIT): Contratante con contratista REPSE.
Retención Créditos Infonavit/Fonacot: Patrón por descuentos no enterados.

IMSS: Disposiciones Fundamentales

Objeto de la LSS y Facultades del IMSS

LSS (Art. 2) garantiza derecho a salud, asistencia médica, etc. IMSS (Art. 4 LSS) es el instrumento básico, organismo público descentralizado, fiscal autónomo. Administra seguros, recauda cuotas, otorga prestaciones, fiscaliza.

Art. 5A LSS: Definiciones Clave

IMSS: Régimen Obligatorio y Seguros

Sujetos de aseguramiento (Art. 12 LSS): trabajadores, socios cooperativistas, etc. El Régimen Obligatorio (Art. 11 LSS) comprende 5 seguros:

Seguros del Régimen Obligatorio (Detalle)

Seguro (Rama)	Riesgos Protegidos	Principales Prestaciones	Financiamiento (P/T/E)	Fundamento LSS

IMSS: Salario Base de Cotización (SBC) - LSS

Base para cuotas (Art. 27 LSS). Límites: Mín. 1 SM, Máx. 25 UMA (Art. 28 LSS).

Guía Detallada de Integración del SBC (Art. 27 LSS)

Concepto	¿Integra?	Fundamento y Notas Clave (Art. 27 LSS y criterios)

Casos Especiales de Integración SBC (LSS)

Ausentismos e Incapacidades: Reglas específicas para cotización (Art. 31 LSS). Durante incapacidad por RT o EyM (subsidiada por IMSS), el patrón no paga cuotas (excepto RCV y Guarderías si aplica).
Salarios Variables (comisiones, bonos): Se promedia lo percibido en el bimestre anterior (Art. 30 Fr. II LSS).
Alimentación y Habitación (LSS): Si son gratuitas, incrementan SBC en 25% c/u. Si son onerosas (trabajador paga ≥20% UMA por cada comida), no integran (Art. 32 LSS).

SBA: Criterios Normativos de Recaudación Fiscal Infonavit (Act. 04/04/2025)

El Infonavit ha emitido criterios sobre la integración al Salario Base de Aportación (SBA) para sus fines, generalmente alineados con LSS Art. 27 pero con énfasis particulares (RIPAEDI Art. 32). Estos criterios son orientadores y se enfocan en la evidencia del destino de los pagos.

Planes de Pensiones no CONSAR (Criterio 01/2024) (Fuente: Criterios Normativos Infonavit 04/04/2025)

Pagos en efectivo o depósitos por planes de pensiones que no cumplen requisitos CONSAR (generalidad, registro, entero directo por patrón, no entrega directa a activos), integran al SBA.

Días de Descanso Laborados (Criterio 02/2024) (Fuente: Criterios Normativos Infonavit 04/04/2025)

Pagos por días de descanso semanal u obligatorio laborados, integran al SBA, ya que son salario conforme LFT Art. 73 y 75.

Alimentación o Habitación en Efectivo sin Evidencia (Criterio 03/2024) (Fuente: Criterios Normativos Infonavit 04/04/2025)

Pagos en efectivo por estos conceptos, sin evidencia de su uso para tal fin, integran al SBA. Para excluir, se debe acreditar generalidad, constar en CCT, ser onerosas (trabajador paga ≥20% SMG DF - *actualmente UMA*) y demostrar uso efectivo.

Indemnizaciones por Riesgos no Ocurridos o sin Certificado (Criterios 04/2024 y 05/2024) (Fuente: Criterios Normativos Infonavit 04/04/2025)

Pagos por indemnizaciones de riesgos no acontecidos, o sin certificado de incapacidad de institución pública de salud, integran al SBA.

Despensa en Efectivo sin Evidencia (Criterio 06/2024) (Fuente: Criterios Normativos Infonavit 04/04/2025)

Pagos por despensa en efectivo sin evidencia de su uso para tal fin (más allá del límite del 40% UMA), integran al SBA. Se debe acreditar uso efectivo.

Previsión Social (Fines Sindicales) en Efectivo sin Evidencia (Criterio 07/2024) (Fuente: Criterios Normativos Infonavit 04/04/2025)

Pagos para fines sociales de carácter sindical en efectivo sin evidencia de su uso para tal fin, integran al SBA. Se debe acreditar uso efectivo.

IMSS: Cuotas Obrero-Patronales

Determinación y pago mensual (día 17) y bimestral (RCV, día 17) vía SUA (Art. 39 LSS).

Desglose de Cuotas por Seguro (Principales)

Seguro	Patrón (%)	Trabajador (%)	Estado (Aportación/%)	Tope SBC (UMA)

IMSS: Obligaciones Patronales

Detalladas en Art. 15 LSS y RACERF. Uso de IDSEIMSS Desde Su Empresa: Para trámites afiliatorios y movimientos (altas, bajas, modificaciones salariales)., Buzón IMSSMedio de comunicación electrónico oficial para notificaciones y trámites., y SUASistema Único de Autodeterminación: Para cálculo y pago de cuotas IMSS e Infonavit..

Catálogo Detallado de Obligaciones

Obligación	Plazo/Periodicidad	Fundamento y Herramienta	Tip de Asesor

IMSS: Riesgos de Trabajo (RT)

Seguro que cubre accidentes y enfermedades laborales (Art. 41 LSS). Financiado 100% por el patrón. La prima se determina por la clase de riesgo de la empresa y su siniestralidad (Art. 70-74 LSS).

Determinación y Modificación de la Prima

Empresas se autoclasifican al inicio. Anualmente en febrero, deben presentar la Declaración de la Prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo, basada en los casos terminados el año anterior. La prima puede aumentar o disminuir (con topes). No presentarla o hacerlo con errores conlleva multas y rectificación de prima por el IMSS.

IMSS: Gestión de Incapacidades

El IMSS expide certificados de incapacidad que justifican ausencias y dan derecho a subsidios.

Tipos de Incapacidad y Pago de Subsidio

Tipo	% Subsidio (s/SBC último)	A partir de	Tope Semanas	Paga Patrón Cuotas RCV/Guarderías?
Enfermedad General	60%	4º día	52 (prorrogable 26)	Sí (LSS Art. 37)
Maternidad	100%	Inicio incapacidad	84 días (pre y post)	Sí
Riesgo de Trabajo	100%	1er día	52 (hasta declaración IPP/ITP o alta)	No (Art. 53 LSS)

Tip de Asesor: Durante la incapacidad por RT, el patrón SÍ debe pagar la aportación de Retiro (2%) y la de Vivienda (5% Infonavit). Durante incapacidad por EyM y Maternidad, paga RCV y Guarderías.

SIROC (Servicio Integral de Registro de Obras de Construcción)

Obligatorio para patrones de la construcción (RSSOTCOTD). Registro de obras, fases, incidencias, subcontratistas vía Escritorio Virtual IMSS.

Flujo General Proceso SIROC:

1. Patrón (dueño/contratista) obtiene e.firma y accede a Escritorio Virtual IMSS.

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2. Registra la Obra: Datos de la obra, ubicación, tipo, montos, fechas. Se genera Folio SIROC.

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3. Registra Fases de Obra (si aplica).

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4. Registra Subcontratistas (si los hay, deben tener SIROC y estar vinculados).

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5. Presenta Avisos de Incidencias: Suspensión, Reanudación, Cancelación, Terminación de obra o fase.

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6. Presenta Reportes Bimestrales de situación de la obra (informativos).

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7. Cierre de Obra: Aviso de terminación.

El RSSOTCOTD (Art. 12) permite al IMSS estimar cuotas si no se presentan avisos o la información es incorrecta, basado en m² y tipo de obra.

Dictamen IMSS (LSS Art. 16, RACERF Tít. VI Cap. VI)

Obligatorio para patrones con ≥300 trabajadores promedio/año. Voluntario para los demás. Presentación vía SIDEIMSS.

Contenido y Anexos Clave del Dictamen IMSS

Opinión del CPA, información patronal, análisis de conceptos de remuneración, balanza de comprobación, papeles de trabajo, conciliaciones. Anexos principales: Remuneraciones pagadas, Cuotas pagadas, Detalle de personal, Obras de construcción (SIROC), Subcontratación (REPSE).

Tip de Asesor: El dictamen es una herramienta de autocorrección. Identificar y pagar diferencias antes de la presentación evita multas por omisión.

Tipos de Opinión y Consecuencias

Limpia, Con salvedades, Negativa, Abstención de opinión. Una opinión sin salvedades o con salvedades no significativas presume cumplimiento. Opiniones negativas o abstenciones pueden derivar en actos de fiscalización del IMSS.

IMSS: Fiscalización y Medios de Defensa

IMSS fiscaliza vía visitas, requerimientos, etc. Incumplimientos: multas (LSS Art. 304+), créditos fiscales (cuotas omitidas, diferencias, actualizaciones, recargos), PAE. Reglamento de Multas IMSS (contenido en LSS) detalla sanciones.

Recurso de Inconformidad (LSS Art. 294)

Ante el propio IMSS (Consejo Consultivo Delegacional). Plazo: 15 días hábiles post-notificación del acto definitivo. Agotarlo puede ser opcional antes de Juicio Contencioso Administrativo ante TFJA.

Infonavit: Disposiciones y Reformas Clave 2025

LINFONAVIT administra el Fondo Nacional de la Vivienda. La reforma DOF 21/02/2025 (vig. día siguiente (DOF 21/02/2025, Transitorio Primero)) introduce cambios significativos.

Nuevos Objetivos y Funciones del Infonavit (Art. 3 LINFONAVIT (DOF 21/02/2025))

Además de otorgar créditos, ahora puede: coordinar, financiar, ejecutar o invertir en programas de construcción y administración de viviendas para adquisición o arrendamiento social (Art. 3 Fr. III); otorgar en arrendamiento social inmuebles construidos o recuperados (Art. 3 Fr. IV); y constituir una empresa filial para la construcción de viviendas (Art. 3 Fr. V, Art. 3 Párrafos Segundo y Tercero).

Gobernanza y Operación (Art. 6-25 Bis, 40, 41 Bis LINFONAVIT)

Reestructuración de órganos (Asamblea General, Consejo de Administración, etc.) (Diversos artículos reformados). La empresa filial no será paraestatal y operará bajo derecho privado (Art. 3 Párrafo Tercero), observando principios de transparencia y eficiencia (Art. 3 Párrafo Tercero). Se limitan gastos de administración del Instituto al 0.55% de activos totales (Art. 41 Bis). Coordinación con planes de desarrollo urbano (Art. 4).

Infonavit: Aportaciones y Obligaciones Patronales

Principal obligación: aportación del 5% sobre SBC (Art. 29 Fr. II LINFONAVIT).

Aportaciones en Incapacidades IMSS: La obligación patronal de pagar las aportaciones del 5% subsiste durante las incapacidades expedidas por el IMSS, ya que la relación laboral continúa (Art. 29 LINFONAVIT, segundo párrafo (DOF 21/02/2025); Criterio Infonavit 02/2019 (Criterios Normativos Infonavit 04/04/2025)). El SBA para estas aportaciones será el que tenía el trabajador al inicio de la incapacidad (Criterios Normativos Infonavit 04/04/2025).

Otras Obligaciones Patronales Clave (RIPAEDI)

Obligación	Periodicidad/Plazo	Fundamento (LINFONAVIT/RIPAEDI)

Infonavit: Créditos, Retención y Arrendamiento Social

Impacto Reforma Art. 29 LINFONAVIT y Criterio 01/2025 en Retención de Créditos (DOF 21/02/2025; Criterios Normativos Infonavit 04/04/2025):

La obligación de efectuar descuentos para créditos NO se suspende por ausencias o incapacidades (Art. 29 LINFONAVIT, último párrafo reformado). El patrón debe descontar el monto total del aviso (si es en pesos o cuota fija VSM). CRUCIAL: El descuento se limita al salario pagado (o Art. 97 LFT) y el patrón NO tiene obligación por la cantidad que no pudo ser descontada si el salario fue insuficiente. Infonavit establecerá plazo para implementación.

Texto del Criterio Normativo 01/2025 (Fragmentos Clave):
"No suspensión de la obligación de descuento: Se reitera que, en casos de ausencias o incapacidades, no se debe realizar una disminución proporcional al monto del descuento especificado en el 'AVISO PARA RETENCIÓN DE DESCUENTOS' (cuando esté expresado en 'PESOS' o 'CUOTA FIJA EN VSM')."
"Límite del descuento al salario pagado: El mismo criterio normativo señala que 'el patrón en ningún caso deberá realizar un descuento mayor al salario pagado al trabajador o en su caso a la cantidad que resulte de lo previsto por el artículo 97 de la Ley Federal del Trabajo'. Se entiende que el límite de descuento es el salario pagado."
"Inexistencia de obligación patronal por montos no descontados: Este punto muy importante, el criterio concluye que 'no existiendo obligación del patrón respecto de la cantidad que en estos casos no pudo ser descontada'."
(Fuente: Criterios Normativos de Recaudación Fiscal Infonavit, actualizados al 04/04/2025, Criterio 01/2025)

Derechos del Trabajador y Condiciones de Crédito (Art. 41, 44, 47 LINFONAVIT)

Trabajador elige vivienda/suelo (Art. 41). Prórrogas por pérdida de empleo (hasta 24 meses, sin intereses ordinarios durante la prórroga) (Art. 41). Liberación de saldo tras 30 años (excepto omisiones/prórrogas) (Art. 41). Mensualidades de créditos existentes se mantienen a valor de cierre 2024 y se actualizan 0% desde 2025 (Transitorio 11º, Reforma DOF 21/02/2025). Se pueden otorgar créditos subsecuentes (Art. 47).

Arrendamiento Social (Art. 51 Ter, 51 Quáter LINFONAVIT (DOF 21/02/2025))

Nueva modalidad. Infonavit podrá ofrecer viviendas en arrendamiento social (propias o administradas). Reglas del Consejo de Admin. priorizarán zonas marginadas y trabajadores de menor ingreso sin vivienda propia. Subcuenta de vivienda como garantía. Contratos con opción a compra, rentas con criterios sociais. Descuento de renta vía nómina (Art. 97, 110 LFT reformados).

Seguro de Crédito (Art. 51 LINFONAVIT)

Créditos cubiertos por seguro por incapacidad total permanente o muerte, liberando al trabajador/beneficiarios. Costo a cargo del Instituto.

Dictamen Infonavit (LINFONAVIT Art. 29 Fr. VIII, RIPAEDI Tít. V)

Auditoría por CPA. Opcional. Beneficios: no visitas domiciliarias ni diferencias por periodo dictaminado (salvo excepciones). Aviso: 30 de Abril. Dictamen: 6 meses post-aviso.

Contenido y Anexos Clave del Dictamen Infonavit

Opinión del CPA, información patronal, análisis de SBC, conciliación de pagos. Anexos: Cédulas de diferencias, papeles de trabajo, detalle de trabajadores, créditos, etc. Errores comunes: incorrecta determinación SBC, omisión de amortizaciones.

Infonavit: Fiscalización y Defensa

Infonavit es organismo fiscal autónomo. Puede presentar querellas por defraudación fiscal (Criterio Infonavit 02/2019) (Criterios Normativos Infonavit 04/04/2025). Fiscalización por Auditoría Superior de la Federación (Art. 66 Bis LINFONAVIT (DOF 21/02/2025)). Subcuentas de vivienda son inviolables y no sujetas a auditoría (Art. 66 Bis LINFONAVIT). Defensa: Recurso de Inconformidad (Art. 52 LINFONAVIT), Juicio de Nulidad.

LISR: Ingresos por Salarios (Título IV, Cap. I)

Art. 94 LISR: Ingresos por servicio personal subordinado (salarios, PTU, prestaciones por terminación, etc.).

LISR: Cálculo de ISR y Tarifas

Retención de ISR (Art. 96 LISR mensual; Art. 152 anual). Tarifas en Anexo 8 RMF.

Tarifas Mensuales ISR 2025 (Anexo 8 RMF)

Procedimiento de Cálculo Anual (Art. 97 y 152 LISR)

El patrón calcula el ISR anual de sus trabajadores (salvo excepciones). Se suman ingresos gravables del año, se aplica tarifa Art. 152 LISR, se restan retenciones provisionales y subsidio al empleo acreditable. Diferencias a cargo se retienen; a favor se compensan o devuelven.

LISR: Subsidio para el Empleo

Montos del Subsidio para el Empleo 2025. Fuente: Cálculo basado en Decreto del 31 de dic de 2024 y UMA 2025. Para cálculos proporcionales, el subsidio mensual se divide entre 30.4 y se multiplica por el número de días del periodo.

Tabla de Subsidio para el Empleo 2025

LISR: Ingresos Exentos (Art. 93 LISR)

El Art. 93 LISR detalla ingresos exentos total o parcialmente. Ej: Aguinaldo (hasta 30 UMA), PTU (hasta 15 UMA), Prima Vacacional y Dominical (hasta 5 UMA c/u), Tiempo Extra (límites LFT y exención 50% hasta 5 SMG/sem - *nota: ahora se usa UMA como referencia para topes*), Previsión Social (con requisitos), Cajas y Fondos de Ahorro (requisitos).

LISR: Ingresos Asimilados a Salarios (Art. 94 LISR)

Ingresos que, sin ser salarios, reciben el mismo tratamiento fiscal. Ej: Honorarios a miembros de consejos, administradores, comisarios (Fr. I); honorarios preponderantes de un prestatario (Fr. IV); honorarios por actividades empresariales si se opta (Fr. V); anticipos a socios de SC/AC (Fr. II).

CFDI de Nómina: Requisitos y Errores Comunes

Obligatorio (Art. 29 CFF, Art. 99 Fr. III LISR). V4.0 + Comp. Nómina 1.2. Guías y Catálogos SAT. Errores comunes: RFC incorrecto, mal uso de claves de percepción/deducción, régimen incorrecto. Cancelación requiere aceptación del receptor en muchos casos (Regla 2.7.1.34. RMF).

Catálogos clave (descripciones de algunos en PDF del SAT, claves en XSD): c_TipoPercepcion, c_TipoDeduccion, c_TipoRegimen, c_OrigenRecurso, c_TipoContrato, c_TipoJornada, c_PeriodicidadPago, c_Banco, c_RiesgoPuesto, c_TipoIncapacidad.

Previsión Social: Fiscal y Laboral

Erogaciones para satisfacer contingencias o necesidades de trabajadores. Deducibilidad LISR (Patrón): Art. 27 Fr. XI LISR, Art. 50 RLISR. Requisitos: generalidad, plan escrito, topes (no > 1 UMA elevada al año por trabajador, o 10 veces UMA si sumadas a remuneraciones exentas no exceden 7 UMA elevadas al año). Exención LISR (Trabajador): Art. 93 LISR. Integración SBC (IMSS): Art. 27 LSS. No integra si se otorga de forma general, cumple objetivos LSS y topes.

LISR: Obligaciones Patronales (Art. 99 LISR)

Retener y enterar ISR, calcular ISR anual (Art. 97 LISR), expedir CFDI de nómina, inscribir trabajadores al RFC, proporcionar constancias de retenciones (generalmente sustituida por CFDI), presentar declaración anual informativa de sueldos y salarios (si aplica).

LISR: Tratamiento Detallado de Viáticos

Para el trabajador (Exención Art. 93 Fr. XVII LISR): Exentos si son para hospedaje, alimentación, transporte, uso temporal de autos, pago de kilometraje; erogados en servicio del patrón; y comprobados con CFDI. Aplican límites de deducibilidad del patrón como referencia.

Para el patrón (Deducibilidad Art. 28 Fr. V LISR): Estrictamente indispensables, amparados con CFDI, pagados con medios electrónicos (> $2,000). Límites: Alimentación Nal. $750/día, Ext. $1,500/día; Renta Autos Nal/Ext $850/día; Hospedaje Nal. $3,850/día, Ext. sin límite específico pero razonable.

PTU: Aspectos Fiscales y Procedimiento

La Participación de los Trabajadores en las Utilidades es un derecho (LFT Art. 117+). Base: Renta gravable LISR. Porcentaje: 10%. Procedimiento: Patrón determina utilidad, proyecto a Comisión Mixta PTU, publicación y pago (60 días post-declaración anual). Exenta para ISR del trabajador hasta 15 UMA (Art. 93 LISR).

Dictamen Fiscal General (SAT - SIPRED)

Obligatorio o voluntario (Art. 32-A CFF). Revisión por CPA de estados financieros y cumplimiento fiscal. Vía SIPRED. RCFF (Art. 58)Establece que el dictamen y la información se presentarán de acuerdo con las reglas de carácter general que al efecto emita el SAT.. Anexo 16 y 16-A RMF detallan información a presentar, incluyendo sueldos, salarios, asimilados, y contribuciones de seguridad social. El "Instructivo de Integración y Características" guía la preparación.

STPS: Funciones e Inspecciones Laborales

La Secretaría del Trabajo y Previsión Social vigila el cumplimiento de la legislación laboral. Realiza inspecciones (ordinarias y extraordinarias, según RGITAS) para verificar condiciones generales de trabajo (contratos, jornada, salario, prestaciones), seguridad y salud, y capacitación. Documentos clave: contratos, nóminas, controles de asistencia, pago de aguinaldo/vacaciones/PTU, actas de comisiones mixtas.

VELAVO (Verificación Laboral Voluntaria)

Programa STPS (pvlv.stps.gob.mx) para autoevaluación y corrección voluntaria, buscando distintivo "Empresa de Cumplimiento Laboral Voluntario".

STPS: NOMs Relevantes para Nómina y RH

Las Normas Oficiales Mexicanas (NOMs) de la STPS establecen condiciones mínimas de seguridad y salud. Su cumplimiento es vigilado en inspecciones.

NOM-030-STPS-2009: Servicios Preventivos de SSaT

Funciones y actividades de servicios preventivos para prevenir accidentes y enfermedades. Requiere: Designar responsable SSaT, diagnóstico SSaT, programa o relación de acciones preventivas/correctivas.

NOM-035-STPS-2018: Factores de Riesgo Psicosocial

Identificación, análisis y prevención de factores de riesgo psicosocial (cargas, falta de control, violencia, etc.). Obligaciones: Política de prevención, identificación y análisis de factores (Guías de Referencia I, II, III), medidas de control, exámenes médicos (si aplica), registros.

NOM-037-STPS-2023: Teletrabajo

Condiciones de SSaT para teletrabajadores (>40% tiempo en domicilio). Obligaciones patrón: Proveer equipo, silla ergonómica, asumir parte proporcional costos (luz, internet), política de teletrabajo, lista teletrabajadores, checklist condiciones SSaT, reversibilidad.

REPSE: Marco Legal y Registro

Registro de Prestadoras de Servicios Especializados u Obras Especializadas (LFT Art. 12-15, DOF 23/04/2021). Regula servicios/obras especializadas no parte del objeto social/actividad preponderante de la beneficiaria.

Registro y Requisitos (STPS)

Registro en repse.stps.gob.mx. Vigencia 3 años, renovable. Requisitos: Estar al corriente con SAT (32-D positivo), IMSS (opinión cumplimiento positiva), Infonavit (opinión cumplimiento positiva). Acreditar carácter especializado. Contar con e.firma.

REPSE: Obligaciones e Informes (ICSOE/SISUB)

Contratista (con REPSE):

Presentar informes cuatrimestrales: ICSOEInformativa de Contratos de Servicios u Obras Especializados (ante IMSS). Detalla información de los contratos y trabajadores vinculados. (IMSS) y SISUBSistema de Información de Subcontratación (ante Infonavit). Similar a ICSOE, para fines de aportaciones y créditos Infonavit. (Infonavit).
Fecha límite: día 17 de Mayo, Septiembre, Enero.
Formalizar contrato escrito detallando objeto y número aproximado de trabajadores.

Contratante (beneficiario):

Verificar REPSE vigente y que el servicio no sea su actividad preponderante/objeto social.
Solicitar y verificar cumplimiento fiscal y de SS del contratista.
Responsabilidad solidaria. Pagos a no registrados/por actividad no amparada son no deducibles/acreditables.

Tip de Asesor: Implementar un proceso de validación robusto para contratistas REPSE es crucial para el contratante, incluyendo la revisión periódica de su situación fiscal y de seguridad social.

CANACAR: Cámara Nacional del Autotransporte de Carga

Organismo que agrupa y representa a empresas de autotransporte de carga en México. Actúa como órgano de consulta, fomenta la modernización y defiende los intereses del sector.

Acuerdo IMSS-CANACAR: Cotización de Operadores (Actualización Marzo 2025)

Exclusivo para afiliados a CANACAR. Ofrece dos opciones para el SBC de operadores, macheteros y maniobristas ante el IMSS (Acuerdo IMSS HCT.260225/53.P.DIR). La adhesión es opcional.

¡Importante! Los factores de cotización fija fueron actualizados significativamente desde el 1 de marzo de 2025, elevando considerablemente el SBC bajo esta opción.

Opción de Cotización Fija (Factores x UMA)

Opción de Cotización Variable

Basada en los ingresos reales bimestrales del operador, conforme a LSS Art. 30 Fr. II y Art. 34 Fr. II. Implica un control administrativo más detallado de los ingresos variables del conductor para su correcta integración.

Tip de Asesor: Evaluar la conveniencia de la opción fija vs. variable considerando los nuevos factores 2025 y los ingresos reales de los operadores. La opción fija puede simplificar administración pero resultar en un SBC y cuotas más altas si los ingresos variables no son consistentemente elevados.

Facilidades Fiscales para el Sector Autotransporte

Existen facilidades fiscales para el sector, algunas vinculadas al Acuerdo IMSS-CANACAR y otras más generales para el Régimen de Coordinados o el sector de autotransporte terrestre de carga federal (consultar RMF vigente).

Retención Especial de ISR del 7.5%: Aplicable a pagos a operadores, macheteros y maniobristas de empresas afiliadas a CANACAR bajo el acuerdo con IMSS. Requiere informe anual al SAT (Ficha 91/ISR).
Deducción del 8% de Ingresos s/ Requisitos Fiscales Completos (Rég. Coordinados/Sector): Hasta 1M MXN/año. Requiere pagar 16% ISR sobre el monto deducido. No aplica a combustible.
Deducción del 15% de Combustible Pagado en Efectivo (Rég. Coordinados/Sector): Con CFDI que cumpla requisitos (permiso SCT del proveedor).
Estímulos por Diésel y Peajes (LIF): Acreditamiento contra ISR para contribuyentes del sector que cumplan requisitos.

Servicios y Apoyo de CANACAR a Afiliados

Asesoría Especializada: Legal, fiscal, seguridad social, comercio exterior, etc.
"Constancia IMSS/SAT CANACAR": Para validar la afiliación y acceso a beneficios de acuerdos.
Capacitación: "Distintivo CANACAR" (cursos gratuitos con constancia DC-3 STPS), diplomados, cursos especializados.
Gestoría: Trámites ante SICT (placas, permisos), y otras dependencias.
Plataforma "CUMPLE": Para gestión de Complemento Carta Porte, CFDI 4.0, etc. (para afiliados y público general).
Información y Comunicación: Boletines fiscales, laborales, jurídicos, de normatividad y seguridad.

Normatividad Específica del Autotransporte

CANACAR orienta sobre el cumplimiento de normativas clave para el sector:

Complemento Carta Porte: Obligatorio para amparar el traslado de mercancías en territorio nacional.
NOMs SICT:
- NOM-012-SCT-2-2017: Sobre peso y dimensiones máximas.
- NOM-087-SCT-2-2017: Tiempos de conducción y pausa para conductores.
- NOM-068-SCT-2-2014: Condiciones físico-mecánicas y de seguridad para vehículos.
- Otras NOMs sobre transporte de materiales peligrosos, etc.
NOMs STPS: Aplicables a centros de trabajo (oficinas, talleres) y personal administrativo/teletrabajo (ej. NOM-030, NOM-035, NOM-037).
Reglamento de Autotransporte Federal y Servicios Auxiliares.

Relevancia para Asesores de Nómina y Seguridad Social

Para empresas de autotransporte afiliadas a CANACAR, es crucial:

Conocer y aplicar correctamente el Acuerdo IMSS-CANACAR para la cotización de operadores, especialmente los nuevos factores 2025.
Identificar y aplicar la retención especial de ISR del 7.5% si se opta por el acuerdo.
Asesorar sobre la aplicabilidad de otras facilidades fiscales del sector o del Régimen de Coordinados.
Estar al tanto de las obligaciones informativas (ICSOE, SISUB) si la empresa también presta servicios especializados bajo REPSE (aunque el transporte de carga en sí no lo sea usualmente).
Considerar el impacto de NOMs SICT y STPS en las condiciones laborales y posibles pasivos.
Aprovechar los recursos informativos y de gestoría que CANACAR ofrece a sus afiliados.

¡Atención! La no afiliación o el incumplimiento con los términos del Acuerdo IMSS-CANACAR puede llevar a que el IMSS determine cuotas sobre la base general de la LSS, con posibles diferencias, actualizaciones y recargos.

Explorador de Impuesto Sobre Nóminas (ISN) por Estado

Selecciona un estado para ver su tasa de ISN, base legal, artículos relevantes, fecha de pago y si requiere dictamen (según información disponible).

Selecciona un Estado:

Selecciona un estado para ver los detalles.

Fonacot

Obligación patronal de afiliarse (Art. 132 Fr. XXVI Bis LFT). Retener y enterar descuentos por créditos a trabajadores.

Afiliación y Operación

Afiliación en portal Fonacot. Entero mensual de descuentos vía Cédulas de Notificación y portal Multibancos (gralm. 5º día hábil). Responsabilidad del patrón de verificar identidad del trabajador y aplicar descuentos correctamente. Informar al trabajador sobre el estado de su crédito y los descuentos.

Calendario Maestro de Cumplimiento 2025: Obligaciones Mes a Mes

Consideraciones Generales para los Plazos:

Prórroga por Días Inhábiles: Cuando la fecha límite de pago o presentación de una obligación ante el IMSS o INFONAVIT sea viernes o día inhábil, el plazo se prorrogará hasta el siguiente día hábil. [9, 24, 30, 35] Las fechas presentadas en este calendario intentan reflejar esta regla basándose en la información disponible para 2025.
Subsidio para el Empleo 2025: Para 2025, el subsidio al empleo es una cuota mensual fija de $475.00 pesos para trabajadores con ingresos mensuales de hasta $10,171.00 pesos. Para el mes de enero de 2025, existe una regla de cálculo especial: el valor mensual de la UMA se multiplica por 14.39% en lugar del 13.8% aplicable a los meses subsecuentes para determinar el subsidio aplicable en ciertos escenarios. [36, 37]

ENERO 2025

Fecha/Plazo Límite	Obligación	Autoridad	Acción/Sistema	Notas
1-7 (Primeros 5 días hábiles)	IMSS: Aviso Modificación Salario (componentes variables/mixtos) - Bimestre Nov-Dic 2024	IMSS	IDSE	Presentar si hubo cambios en elementos variables del salario. [27, 38]
1-7 (Primeros 5 días hábiles)	FONACOT: Entero de descuentos por créditos a trabajadores (correspondiente a Diciembre 2024)	FONACOT	Portal Multibancos FONACOT	Retenciones efectuadas en la nómina de diciembre. [39]
A más tardar el 17	SAT: Pago provisional ISR e IVA (correspondiente a Diciembre 2024)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15]
A más tardar el 17	IMSS: Pago Cuotas Obrero-Patronales Mensuales (Enf. y Mat., Inv. y Vida, Riesgos de Trabajo, Guarderías y PS) (correspondiente a Diciembre 2024)	IMSS	SUA / SIPARE	[21, 22, 24, 35]
A más tardar el 17	IMSS: Pago Cuotas Obrero-Patronales Bimestrales (Retiro, Cesantía y Vejez - RCV) (correspondiente al bimestre Nov-Dic 2024)	IMSS	SUA / SIPARE	[24, 25]
A más tardar el 17	SAT: Pago Retenciones ISR Salarios (correspondiente a Diciembre 2024)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15, 40]
A más tardar el 17	ICSOE: Presentación Informativa 3er Cuatrimestre 2024 (Septiembre-Diciembre 2024)	IMSS	Plataforma ICSOE	Para empresas con registro REPSE. [3, 7, 11, 41]
A más tardar el 17	SISUB: Presentación Informativa 3er Cuatrimestre 2024 (Septiembre-Diciembre 2024)	INFONAVIT	Portal Empresarial INFONAVIT (SISUB)	Para empresas con registro REPSE. [4, 29, 30, 41]
A más tardar el 31	SAT: Presentación CFDI de Nómina del ejercicio fiscal 2024	SAT	Portal SAT	Fecha límite para timbrar y entregar todos los CFDI de nómina del año anterior. [15]
A más tardar el 31	SAT: Presentación Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) (correspondiente al último trimestre de 2024 o Diciembre 2024 según corresponda)	SAT	Portal SAT	[15]
Durante el mes	STPS: Aplicación Subsidio para el Empleo (Cálculo especial Enero 2025)	STPS/SAT	Nómina	UMA mensual 2025 ($3,439.46) x 14.39%. Para trabajadores con ingresos hasta $10,171.00. [36, 37]
Durante el mes	STPS: Elaboración Planes y Programas de Capacitación (DC-2)	STPS	Interno (a disposición de STPS)	Empresas de nueva creación: dentro de los 60 días hábiles siguientes al inicio de operaciones. Vigencia máxima 2 años. [42, 43]

FEBRERO 2025

Fecha/Plazo Límite	Obligación	Autoridad	Acción/Sistema	Notas
1-7 (Primeros 5 días hábiles)	FONACOT: Entero de descuentos por créditos a trabajadores (correspondiente a Enero 2025)	FONACOT	Portal Multibancos FONACOT	Retenciones efectuadas en la nómina de enero. [39]
A más tardar el 17	SAT: Pago provisional ISR e IVA (correspondiente a Enero 2025)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15]
A más tardar el 17	IMSS: Pago Cuotas Obrero-Patronales Mensuales (Enf. y Mat., Inv. y Vida, Riesgos de Trabajo, Guarderías y PS) (correspondiente a Enero 2025)	IMSS	SUA / SIPARE	[21, 22, 24, 35]
A más tardar el 17	SAT: Pago Retenciones ISR Salarios (correspondiente a Enero 2025)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15, 40]
Durante el mes (Fecha límite: 28 de Febrero)	IMSS: Presentación Declaración Anual de la Prima de Riesgo de Trabajo (ejercicio 2024)	IMSS	IDSE / SUA (DAPSUA)	Obligatorio para la mayoría de los patrones. Opcional para empresas con menos de 10 trabajadores si cotizan en prima mínima y no tuvieron siniestros. [23, 44]
Durante el mes	STPS: Aplicación Subsidio para el Empleo	STPS/SAT	Nómina	UMA mensual 2025 ($3,439.46) x 13.8% = $475.00 (aprox.). Para trabajadores con ingresos hasta $10,171.00. [36, 37]
Durante el mes	STPS: Constitución Comisión Mixta de Capacitación, Adiestramiento y Productividad (DC-1)	STPS	Interno (a disposición de STPS)	Conservar acta constitutiva y registros. [43, 45]
Durante el mes	STPS: Constitución Comisión de Seguridad e Higiene	STPS	Interno (a disposición de STPS)	Empresas de nueva creación: dentro de los 90 días naturales siguientes al inicio de operaciones. Elaborar programa anual de recorridos. [46, 47]

MARZO 2025

Fecha/Plazo Límite	Obligación	Autoridad	Acción/Sistema	Notas
1-7 (Primeros 5 días hábiles)	IMSS: Aviso Modificación Salario (componentes variables/mixtos) - Bimestre Ene-Feb 2025	IMSS	IDSE	Presentar si hubo cambios en elementos variables del salario. [27, 38]
1-7 (Primeros 5 días hábiles)	FONACOT: Entero de descuentos por créditos a trabajadores (correspondiente a Febrero 2025)	FONACOT	Portal Multibancos FONACOT	Retenciones efectuadas en la nómina de febrero. [39]
A más tardar el 7	IMSS: Aviso Modificación Salario (Transportistas Acuerdo CANACAR)	IMSS	IDSE	Por nuevos factores de cotización vigentes desde el 1 de marzo 2025. [48, 49]
A más tardar el 17	SAT: Pago provisional ISR e IVA (correspondiente a Febrero 2025)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15]
A más tardar el 17	IMSS: Pago Cuotas Obrero-Patronales Mensuales (Enf. y Mat., Inv. y Vida, Riesgos de Trabajo, Guarderías y PS) (correspondiente a Febrero 2025)	IMSS	SUA / SIPARE	[21, 22, 24, 35]
A más tardar el 17	SAT: Pago Retenciones ISR Salarios (correspondiente a Febrero 2025)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15, 40]
A más tardar el 18	INFONAVIT: Pago de Aportaciones Patronales (5%) y Amortización de Créditos (correspondiente al 1er bimestre 2025: Enero-Febrero)	INFONAVIT	SIPARE / Portal Empresarial	[9, 24, 25]
A más tardar el 18	IMSS: Pago Cuotas Obrero-Patronales Bimestrales (Retiro, Cesantía y Vejez - RCV) (correspondiente al 1er bimestre 2025: Enero-Febrero)	IMSS	SUA / SIPARE	[24, 25]
A más tardar el 31	SAT: Presentación Declaración Anual Personas Morales (ejercicio fiscal 2024)	SAT	Portal SAT	[15, 50]
Durante el mes	STPS: Aplicación Subsidio para el Empleo	STPS/SAT	Nómina	Monto fijo mensual $475.00 (aprox.). Para trabajadores con ingresos hasta $10,171.00. [36, 37]

ABRIL 2025

Fecha/Plazo Límite	Obligación	Autoridad	Acción/Sistema	Notas
1-7 (Primeros 5 días hábiles)	FONACOT: Entero de descuentos por créditos a trabajadores (correspondiente a Marzo 2025)	FONACOT	Portal Multibancos FONACOT	Retenciones efectuadas en la nómina de marzo. [39]
A más tardar el 17	SAT: Pago provisional ISR e IVA (correspondiente a Marzo 2025)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15]
A más tardar el 17	IMSS: Pago Cuotas Obrero-Patronales Mensuales (Enf. y Mat., Inv. y Vida, Riesgos de Trabajo, Guarderías y PS) (correspondiente a Marzo 2025)	IMSS	SUA / SIPARE	[21, 22, 24, 35]
A más tardar el 17	SAT: Pago Retenciones ISR Salarios (correspondiente a Marzo 2025)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15, 40]
Del 1 al 30	SAT: Presentación Declaración Anual Personas Físicas (ejercicio fiscal 2024)	SAT	Portal SAT	Incluye asalariados con ingresos adicionales, actividad empresarial, honorarios, arrendamiento. [15]
Durante el mes (Fecha límite: 30 de Mayo para Personas Morales)	STPS/Trabajadores: Inicio periodo de pago de PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades) (correspondiente al ejercicio 2024)	Empleador	Directo al trabajador	[51, 52]
Durante el mes	STPS: Aplicación Subsidio para el Empleo	STPS/SAT	Nómina	Monto fijo mensual $475.00 (aprox.). Para trabajadores con ingresos hasta $10,171.00. [36, 37]

MAYO 2025

Fecha/Plazo Límite	Obligación	Autoridad	Acción/Sistema	Notas
1-7 (Primeros 5 días hábiles)	IMSS: Aviso Modificación Salario (componentes variables/mixtos) - Bimestre Mar-Abr 2025	IMSS	IDSE	Presentar si hubo cambios en elementos variables del salario. [27, 38]
1-7 (Primeros 5 días hábiles)	FONACOT: Entero de descuentos por créditos a trabajadores (correspondiente a Abril 2025)	FONACOT	Portal Multibancos FONACOT	Retenciones efectuadas en la nómina de abril. [39]
A más tardar el 17	SAT: Pago provisional ISR e IVA (correspondiente a Abril 2025)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15]
A más tardar el 17	IMSS: Pago Cuotas Obrero-Patronales Mensuales (Enf. y Mat., Inv. y Vida, Riesgos de Trabajo, Guarderías y PS) (correspondiente a Abril 2025)	IMSS	SUA / SIPARE	[21, 22, 24, 35]
A más tardar el 17	SAT: Pago Retenciones ISR Salarios (correspondiente a Abril 2025)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15, 40]
A más tardar el 17	ICSOE: Presentación Informativa 1er Cuatrimestre 2025 (Enero-Abril 2025)	IMSS	Plataforma ICSOE	Para empresas con registro REPSE. [3, 7, 11, 41]
A más tardar el 17	SISUB: Presentación Informativa 1er Cuatrimestre 2025 (Enero-Abril 2025)	INFONAVIT	Portal Empresarial INFONAVIT (SISUB)	Para empresas con registro REPSE. [4, 29, 30, 41]
A más tardar el 19	INFONAVIT: Pago de Aportaciones Patronales (5%) y Amortización de Créditos (correspondiente al 2do bimestre 2025: Marzo-Abril)	INFONAVIT	SIPARE / Portal Empresarial	[9, 24, 25]
A más tardar el 19	IMSS: Pago Cuotas Obrero-Patronales Bimestrales (Retiro, Cesantía y Vejez - RCV) (correspondiente al 2do bimestre 2025: Marzo-Abril)	IMSS	SUA / SIPARE	[24, 25]
A más tardar el 30	STPS/Trabajadores: Fecha Límite Pago de PTU (Personas Morales) (ejercicio 2024)	Empleador	Directo al trabajador	[51, 52]
Durante el mes (Fecha límite: 29 de Junio para Personas Físicas)	STPS/Trabajadores: Inicio periodo de pago de PTU (Personas Físicas con empleados) (ejercicio 2024)	Empleador	Directo al trabajador	[51, 52]
Durante el mes	STPS: Aplicación Subsidio para el Empleo	STPS/SAT	Nómina	Monto fijo mensual $475.00 (aprox.). Para trabajadores con ingresos hasta $10,171.00. [36, 37]

JUNIO 2025

Fecha/Plazo Límite	Obligación	Autoridad	Acción/Sistema	Notas
1-6 (Primeros 5 días hábiles)	FONACOT: Entero de descuentos por créditos a trabajadores (correspondiente a Mayo 2025)	FONACOT	Portal Multibancos FONACOT	Retenciones efectuadas en la nómina de mayo. [39]
A más tardar el 17	SAT: Pago provisional ISR e IVA (correspondiente a Mayo 2025)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15]
A más tardar el 17	IMSS: Pago Cuotas Obrero-Patronales Mensuales (Enf. y Mat., Inv. y Vida, Riesgos de Trabajo, Guarderías y PS) (correspondiente a Mayo 2025)	IMSS	SUA / SIPARE	[21, 22, 24, 35]
A más tardar el 17	SAT: Pago Retenciones ISR Salarios (correspondiente a Mayo 2025)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15, 40]
A más tardar el 29	STPS/Trabajadores: Fecha Límite Pago de PTU (Personas Físicas con empleados) (ejercicio 2024)	Empleador	Directo al trabajador	[51, 52]
A más tardar el 30 (si aplica)	SAT: Presentación Declaración Informativa Múltiple (DIM)	SAT	Portal SAT	Para empresas con más de 300 trabajadores (verificar vigencia y aplicabilidad de esta obligación). [15]
Durante el mes	STPS: Aplicación Subsidio para el Empleo	STPS/SAT	Nómina	Monto fijo mensual $475.00 (aprox.). Para trabajadores con ingresos hasta $10,171.00. [36, 37]

JULIO 2025

Fecha/Plazo Límite	Obligación	Autoridad	Acción/Sistema	Notas
1-7 (Primeros 5 días hábiles)	IMSS: Aviso Modificación Salario (componentes variables/mixtos) - Bimestre May-Jun 2025	IMSS	IDSE	Presentar si hubo cambios en elementos variables del salario. [27, 38]
1-7 (Primeros 5 días hábiles)	FONACOT: Entero de descuentos por créditos a trabajadores (correspondiente a Junio 2025)	FONACOT	Portal Multibancos FONACOT	Retenciones efectuadas en la nómina de junio. [39]
A más tardar el 17	SAT: Pago provisional ISR e IVA (correspondiente a Junio 2025)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15]
A más tardar el 17	IMSS: Pago Cuotas Obrero-Patronales Mensuales (Enf. y Mat., Inv. y Vida, Riesgos de Trabajo, Guarderías y PS) (correspondiente a Junio 2025)	IMSS	SUA / SIPARE	[21, 22, 24, 35]
A más tardar el 17	SAT: Pago Retenciones ISR Salarios (correspondiente a Junio 2025)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15, 40]
A más tardar el 17	INFONAVIT: Pago de Aportaciones Patronales (5%) y Amortización de Créditos (correspondiente al 3er bimestre 2025: Mayo-Junio)	INFONAVIT	SIPARE / Portal Empresarial	[9, 24, 25]
A más tardar el 17	IMSS: Pago Cuotas Obrero-Patronales Bimestrales (Retiro, Cesantía y Vejez - RCV) (correspondiente al 3er bimestre 2025: Mayo-Junio)	IMSS	SUA / SIPARE	[24, 25]
Durante el mes	STPS: Aplicación Subsidio para el Empleo	STPS/SAT	Nómina	Monto fijo mensual $475.00 (aprox.). Para trabajadores con ingresos hasta $10,171.00. [36, 37]

AGOSTO 2025

Fecha/Plazo Límite	Obligación	Autoridad	Acción/Sistema	Notas
1-7 (Primeros 5 días hábiles)	FONACOT: Entero de descuentos por créditos a trabajadores (correspondiente a Julio 2025)	FONACOT	Portal Multibancos FONACOT	Retenciones efectuadas en la nómina de julio. [39]
A más tardar el 17 (o día hábil sig.)	SAT: Pago provisional ISR e IVA (correspondiente a Julio 2025)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15]
A más tardar el 17 (o día hábil sig.)	IMSS: Pago Cuotas Obrero-Patronales Mensuales (Enf. y Mat., Inv. y Vida, Riesgos de Trabajo, Guarderías y PS) (correspondiente a Julio 2025)	IMSS	SUA / SIPARE	[21, 22, 24, 35]
A más tardar el 17 (o día hábil sig.)	SAT: Pago Retenciones ISR Salarios (correspondiente a Julio 2025)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15, 40]
Durante el mes	STPS: Aplicación Subsidio para el Empleo	STPS/SAT	Nómina	Monto fijo mensual $475.00 (aprox.). Para trabajadores con ingresos hasta $10,171.00. [36, 37]
Fin de mes	INFONAVIT: Fin del periodo transitorio sin penalización para ajustes por Reforma Art. 29 (descuentos continuos en ausencias)	INFONAVIT	Sistema de Nómina	Asegurar que los sistemas estén listos para el 17 de Septiembre. [53]

SEPTIEMBRE 2025

Fecha/Plazo Límite	Obligación	Autoridad	Acción/Sistema	Notas
1-5 (Primeros 5 días hábiles)	IMSS: Aviso Modificación Salario (componentes variables/mixtos) - Bimestre Jul-Ago 2025	IMSS	IDSE	Presentar si hubo cambios en elementos variables del salario. [27, 38]
1-5 (Primeros 5 días hábiles)	FONACOT: Entero de descuentos por créditos a trabajadores (correspondiente a Agosto 2025)	FONACOT	Portal Multibancos FONACOT	Retenciones efectuadas en la nómina de agosto. [39]
A más tardar el 17	SAT: Pago provisional ISR e IVA (correspondiente a Agosto 2025)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15]
A más tardar el 17	IMSS: Pago Cuotas Obrero-Patronales Mensuales (Enf. y Mat., Inv. y Vida, Riesgos de Trabajo, Guarderías y PS) (correspondiente a Agosto 2025)	IMSS	SUA / SIPARE	[21, 22, 24, 35]
A más tardar el 17	SAT: Pago Retenciones ISR Salarios (correspondiente a Agosto 2025)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15, 40]
A más tardar el 17	ICSOE: Presentación Informativa 2do Cuatrimestre 2025 (Mayo-Agosto 2025)	IMSS	Plataforma ICSOE	Para empresas con registro REPSE. [3, 7, 11, 41]
A más tardar el 17	SISUB: Presentación Informativa 2do Cuatrimestre 2025 (Mayo-Agosto 2025)	INFONAVIT	Portal Empresarial INFONAVIT (SISUB)	Para empresas con registro REPSE. [4, 29, 30, 41]
A más tardar el 17	INFONAVIT: Pago de Aportaciones Patronales (5%) y Amortización de Créditos (correspondiente al 4to bimestre 2025: Julio-Agosto)	INFONAVIT	SIPARE / Portal Empresarial	[9, 24, 25]
A más tardar el 17	IMSS: Pago Cuotas Obrero-Patronales Bimestrales (Retiro, Cesantía y Vejez - RCV) (correspondiente al 4to bimestre 2025: Julio-Agosto)	IMSS	SUA / SIPARE	[24, 25]
A más tardar el 17	INFONAVIT: Fecha límite para ajustes en nómina por Reforma Art. 29 (descuentos continuos en ausencias)	INFONAVIT	Sistema de Nómina	Los sistemas deben estar actualizados para aplicar la reforma. [53]
A más tardar el 30	IMSS: Presentación Dictamen Patronal IMSS (ejercicio 2024)	IMSS	SIDEIMSS	Obligatorio para patrones con 300+ trabajadores promedio en 2024; opcional para menores. [6, 34]
Durante el mes	STPS: Aplicación Subsidio para el Empleo	STPS/SAT	Nómina	Monto fijo mensual $475.00 (aprox.). Para trabajadores con ingresos hasta $10,171.00. [36, 37]

OCTUBRE 2025

Fecha/Plazo Límite	Obligación	Autoridad	Acción/Sistema	Notas
1-7 (Primeros 5 días hábiles)	FONACOT: Entero de descuentos por créditos a trabajadores (correspondiente a Septiembre 2025)	FONACOT	Portal Multibancos FONACOT	Retenciones efectuadas en la nómina de septiembre. [39]
A más tardar el 17	SAT: Pago provisional ISR e IVA (correspondiente a Septiembre 2025)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15]
A más tardar el 17	IMSS: Pago Cuotas Obrero-Patronales Mensuales (Enf. y Mat., Inv. y Vida, Riesgos de Trabajo, Guarderías y PS) (correspondiente a Septiembre 2025)	IMSS	SUA / SIPARE	[21, 22, 24, 35]
A más tardar el 17	SAT: Pago Retenciones ISR Salarios (correspondiente a Septiembre 2025)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15, 40]
Durante el mes	STPS: Aplicación Subsidio para el Empleo	STPS/SAT	Nómina	Monto fijo mensual $475.00 (aprox.). Para trabajadores con ingresos hasta $10,171.00. [36, 37]

NOVIEMBRE 2025

Fecha/Plazo Límite	Obligación	Autoridad	Acción/Sistema	Notas
1-7 (Primeros 5 días hábiles)	IMSS: Aviso Modificación Salario (componentes variables/mixtos) - Bimestre Sep-Oct 2025	IMSS	IDSE	Presentar si hubo cambios en elementos variables del salario. [27, 38]
1-7 (Primeros 5 días hábiles)	FONACOT: Entero de descuentos por créditos a trabajadores (correspondiente a Octubre 2025)	FONACOT	Portal Multibancos FONACOT	Retenciones efectuadas en la nómina de octubre. [39]
A más tardar el 17	SAT: Pago provisional ISR e IVA (correspondiente a Octubre 2025)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15]
A más tardar el 17	IMSS: Pago Cuotas Obrero-Patronales Mensuales (Enf. y Mat., Inv. y Vida, Riesgos de Trabajo, Guarderías y PS) (correspondiente a Octubre 2025)	IMSS	SUA / SIPARE	[21, 22, 24, 35]
A más tardar el 17	SAT: Pago Retenciones ISR Salarios (correspondiente a Octubre 2025)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15, 40]
A más tardar el 18	INFONAVIT: Pago de Aportaciones Patronales (5%) y Amortización de Créditos (correspondiente al 5to bimestre 2025: Septiembre-Octubre)	INFONAVIT	SIPARE / Portal Empresarial	[9, 24, 25]
A más tardar el 18	IMSS: Pago Cuotas Obrero-Patronales Bimestrales (Retiro, Cesantía y Vejez - RCV) (correspondiente al 5to bimestre 2025: Septiembre-Octubre)	IMSS	SUA / SIPARE	[24, 25]
Durante el mes	STPS: Aplicación Subsidio para el Empleo	STPS/SAT	Nómina	Monto fijo mensual $475.00 (aprox.). Para trabajadores con ingresos hasta $10,171.00. [36, 37]
Variable (60 días hábiles post-fin de año del plan)	STPS: Presentación Lista de Constancias de Competencias o Habilidades Laborales (DC-4)	STPS	SIRCE	Si el plan de capacitación anual concluye en este periodo. [43, 54, 55]

DICIEMBRE 2025

Fecha/Plazo Límite	Obligación	Autoridad	Acción/Sistema	Notas
1-5 (Primeros 5 días hábiles)	FONACOT: Entero de descuentos por créditos a trabajadores (correspondiente a Noviembre 2025)	FONACOT	Portal Multibancos FONACOT	Retenciones efectuadas en la nómina de noviembre. [39]
A más tardar el 15	SAT: Último pago provisional ISR e IVA del año (correspondiente a Noviembre 2025)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15]
A más tardar el 17	IMSS: Pago Cuotas Obrero-Patronales Mensuales (Enf. y Mat., Inv. y Vida, Riesgos de Trabajo, Guarderías y PS) (correspondiente a Noviembre 2025)	IMSS	SUA / SIPARE	[21, 22, 24, 35]
A más tardar el 17	SAT: Pago Retenciones ISR Salarios (correspondiente a Noviembre 2025)	SAT	Portal SAT / Bancos autorizados	[15, 40]
A más tardar el 31	Cierre del Ejercicio Fiscal 2025	SAT/IMSS/INFONAVIT	Interno / Contable	Preparación para declaraciones anuales y cumplimiento de fin de año. [15]
Durante el mes	STPS: Aplicación Subsidio para el Empleo	STPS/SAT	Nómina	Monto fijo mensual $475.00 (aprox.). Para trabajadores con ingresos hasta $10,171.00. [36, 37]
Variable (60 días hábiles post-fin de año del plan)	STPS: Presentación Lista de Constancias de Competencias o Habilidades Laborales (DC-4)	STPS	SIRCE	Si el plan de capacitación anual concluye en este periodo. [43, 54, 55]

Nota Importante sobre el Calendario Mensual: Este calendario es una guía basada en la información disponible. Los empleadores deben verificar siempre las fechas exactas y cualquier cambio normativo a través de los portales oficiales de las autoridades correspondientes. La referencia a "día hábil siguiente" para plazos que caen en fin de semana o festivo es una regla general que puede tener aplicaciones específicas por cada autoridad.

Fondo de Pensiones para el Bienestar

Creado DOF 30/04/2024. Objetivo: complementar pensiones LSS 1997 (hasta tope salario promedio IMSS). Financiado con cuentas Afore e Infonavit no reclamadas (70+ años IMSS, 75+ ISSSTE, o 10 años sin movimientos), entre otros.

Reformas Clave LINFONAVIT (Vig. 22/02/2025) (DOF 21/02/2025)

El decreto DOF 21/02/2025 reestructura el Infonavit. Puntos clave: Nuevas facultades para arrendamiento social (Art. 3 Fr. IV, Art. 51 Ter) y construcción vía filial (Art. 3 Fr. V, Art. 42 Fr. VII); reglas flexibles para créditos (Art. 47); cambios en gobernanza (Arts. 7, 10, 12, 16, etc.); y la importante aclaración sobre la no suspensión de descuentos por crédito en ausencias/incapacidades, pero sin responsabilidad patronal por montos no descontables por insuficiencia salarial (Art. 29 LINFONAVIT y Criterio Infonavit 01/2025) (Criterios Normativos Infonavit 04/04/2025). Transitorio Décimo Primero: mensualidades de créditos existentes se mantienen a valor de cierre 2024 y se actualizan 0% desde 2025 (DOF 21/02/2025).

Importancia de los Artículos Transitorios

Definen entrada en vigor de reformas, aplicación a situaciones preexistentes y derogación de normas. Cruciales para correcta aplicación legal. Ej: La reforma LINFONAVIT 2025 tiene varios transitorios (12 en total) para la integración de órganos, constitución de la filial, emisión de nuevas reglas y aplicación de presupuestos (DOF 21/02/2025, Transitorios Primero a Décimo Segundo).

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